現(xiàn)金流量管控體系的構(gòu)建與實(shí)施
計(jì)財(cái)處
2020-07-30
首鋼長(zhǎng)治鋼鐵有限公司（簡(jiǎn)稱長(zhǎng)鋼）始建于1946年，是中國(guó)共產(chǎn)黨在太行山革命根據(jù)地建設(shè)的第一個(gè)鋼鐵企業(yè)（故縣鐵廠），1956年周恩來(lái)總理視察山西時(shí)曾說(shuō)：“故縣鐵廠是我黨在根據(jù)地第一個(gè)正式建設(shè)的廠，是自力更生勤儉辦企業(yè)建成的”。金融危機(jī)大背景下，順應(yīng)鋼鐵業(yè)整合重組的歷史潮流，2009年8月8日，長(zhǎng)鋼公司與首鋼總公司聯(lián)合重組，成為國(guó)家《鋼鐵產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》頒布后第一例真正意義上的跨地區(qū)重組鋼企。
一、現(xiàn)金流量管控體系的構(gòu)建與實(shí)施背景
（一）是企業(yè)求生存、謀發(fā)展的需要
金融危機(jī)以來(lái)，鋼鐵行業(yè)進(jìn)入冰川期，鋼材價(jià)格嚴(yán)重倒掛，長(zhǎng)鋼公司多年持續(xù)大幅虧損，加之原燃料、中間產(chǎn)品、產(chǎn)成品、備件材料庫(kù)存居高不下，占用大量資金，企業(yè)失血嚴(yán)重，為了維持基本的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，被迫通過(guò)高成本融資來(lái)補(bǔ)充現(xiàn)金流，高額的財(cái)務(wù)費(fèi)用成為企業(yè)新的負(fù)擔(dān)，形成了惡性循環(huán)。
?。ǘ?duì)企業(yè)提高資金管理能力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義
長(zhǎng)鋼公司重點(diǎn)圍繞確保經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入最大化，以壓減存貨資金占用，推動(dòng)產(chǎn)融結(jié)合，管控應(yīng)付款項(xiàng)，清理應(yīng)收款項(xiàng)，清欠進(jìn)項(xiàng)稅票為抓手，先后制定了28項(xiàng)專項(xiàng)管理制度及管控方案，并配套相應(yīng)的考核辦法，管控措施久久為功，步步為實(shí)，經(jīng)過(guò)幾年的構(gòu)建和實(shí)施，逐步建立起了符合長(zhǎng)鋼公司實(shí)際的現(xiàn)金流量管控體系。
二、現(xiàn)金流量管控體系的構(gòu)建與實(shí)施的內(nèi)涵和主要做法
長(zhǎng)鋼公司以“提高效率、提高效益、提升價(jià)值”為目的，重點(diǎn)圍繞確保經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入最大化，實(shí)現(xiàn)了由“關(guān)注資金計(jì)劃要錢花”向“關(guān)注財(cái)務(wù)賬面變化管好錢”的轉(zhuǎn)變。主要做法如下：
?。ㄒ唬┛傮w思路
1.事前計(jì)劃：研判市場(chǎng)，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，科學(xué)編制月度計(jì)劃。公司層面每月召開(kāi)兩次價(jià)格例會(huì)，對(duì)購(gòu)銷價(jià)格及后期走勢(shì)進(jìn)行研判預(yù)測(cè)，根據(jù)當(dāng)期物料平衡、上月計(jì)劃執(zhí)行情況及市場(chǎng)變化趨勢(shì)，動(dòng)態(tài)優(yōu)化調(diào)整經(jīng)營(yíng)和資金管理策略；每月底召開(kāi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃會(huì)，研究制定下月經(jīng)營(yíng)和資金計(jì)劃，確保經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)高效運(yùn)行，資金使用效益最大化。
2.事中控制：嚴(yán)格執(zhí)行，從緊控制，堅(jiān)決杜絕非計(jì)劃支出。嚴(yán)格按制度審批支付事項(xiàng)，計(jì)劃內(nèi)資金兌付由業(yè)務(wù)單位提交支付申請(qǐng)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)核支；預(yù)付款項(xiàng)及業(yè)務(wù)借款，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批示后，報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)；建立支付臺(tái)賬登記管理，實(shí)時(shí)監(jiān)管經(jīng)營(yíng)單位支付情況，堅(jiān)決杜絕非計(jì)劃支出。
3.事后評(píng)價(jià)：總結(jié)分析，不講客觀，剛性兌現(xiàn)績(jī)效考核。以月度為單位對(duì)現(xiàn)金流各項(xiàng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行總結(jié)分析，將影響現(xiàn)金流量的相關(guān)主要考核指標(biāo)分解落實(shí)到各責(zé)任單位，不講客觀，嚴(yán)格兌現(xiàn)考核。
?。ǘ┈F(xiàn)金流入管理
一方面采取有效措施，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)收盡收；另一方面根據(jù)資金余缺，合理統(tǒng)籌融資資金流入，達(dá)到資金使用效率效益最大化。
1.加強(qiáng)銷售收入管控，實(shí)現(xiàn)“零”應(yīng)收。明確將“無(wú)款不發(fā)貨、嚴(yán)禁賒銷”，作為銷售工作的底線。應(yīng)收賬款自2009年重組以來(lái)保持為“0”，且清理重組前應(yīng)收賬款430萬(wàn)元；銷售部門嚴(yán)格按照既定時(shí)間節(jié)點(diǎn)、回款額度進(jìn)行貨款回收，確保資金任務(wù)的完成。產(chǎn)銷率、貨款回收率均達(dá)到100%。
2.加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)清理，加快資金周轉(zhuǎn)效率。制定完善《加強(qiáng)應(yīng)收債權(quán)管控工作方案》《逾期債權(quán)管理及責(zé)任追究辦法》、《清欠管理辦法》等制度，明確新發(fā)生業(yè)務(wù)第一責(zé)任人為單位黨政一把手，第二責(zé)任為具體經(jīng)辦人員；業(yè)務(wù)借款嚴(yán)格實(shí)行“平舊借新”；逐項(xiàng)明確責(zé)任，限期予以清理，逾期嚴(yán)格“問(wèn)責(zé)”，調(diào)離崗位專職清欠等措施。至2019年未共清理沉積應(yīng)收債權(quán)399項(xiàng)，總額4億元，有效解決了歷史遺留問(wèn)題。
3.加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅清理，緩解稅款支付壓力。制定《關(guān)于加強(qiáng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票管控辦法》，當(dāng)期發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)，在貨物進(jìn)廠次月22日內(nèi)足額開(kāi)具進(jìn)項(xiàng)稅票，實(shí)現(xiàn)了進(jìn)項(xiàng)稅票應(yīng)開(kāi)盡開(kāi)；制定《盡快索取相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票的實(shí)施方案》，2015年末遺留未索回進(jìn)項(xiàng)稅票含稅5.93億元，進(jìn)項(xiàng)稅額0.64億元，截至2019年末所有歷史遺留問(wèn)題得到解決。
4.成功辦理外幣跨境風(fēng)參業(yè)務(wù)，大幅降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。借助國(guó)家鼓勵(lì)境內(nèi)企業(yè)直接參與境外低成本資金融通契機(jī)，探索推行人民銀行“跨境風(fēng)險(xiǎn)參與”融資業(yè)務(wù)，在當(dāng)?shù)赝夤芫殖晒Λ@批40億元額度，通過(guò)阿聯(lián)酋迪拜金融中心融資1500萬(wàn)美元，成為長(zhǎng)治市唯一一家成功辦理此業(yè)務(wù)的企業(yè)，該筆貸款利率加通道費(fèi)為年率3.45%，大大低于長(zhǎng)鋼公司當(dāng)前融資利率水平；同時(shí)，為了規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，次年在建行首爾分行新增1500萬(wàn)美元跨境貸款用于直接歸還阿聯(lián)酋迪拜金融中心美元貸款。
?。ㄈ┈F(xiàn)金流出管理
1.加強(qiáng)現(xiàn)金支出管控，嚴(yán)格“一支筆”審批。建立總經(jīng)理審批制度。除稅金、工資、還貸和利息等剛性現(xiàn)金支付事項(xiàng)外，其余現(xiàn)金支付事項(xiàng)必須由總經(jīng)理“一支筆”審批。
2.全面推廣財(cái)務(wù)公司商票付款，深化產(chǎn)融結(jié)合。積極協(xié)調(diào)山西省本地銀行與財(cái)務(wù)公司對(duì)接，成功推動(dòng)晉商銀行、長(zhǎng)治銀行與財(cái)務(wù)公司同業(yè)授信12億元，為財(cái)務(wù)公司商票在山西金融市場(chǎng)打開(kāi)了流通渠道，2017年下半年全面推廣，2018年財(cái)票支付總額已達(dá)34.80億元，占長(zhǎng)鋼公司票據(jù)支付總額的70%，截至2019年末，長(zhǎng)鋼公司已將71億元財(cái)票全部實(shí)現(xiàn)首鋼集團(tuán)公司體外循環(huán)。
3.加強(qiáng)票據(jù)支付管控，盤活存量票據(jù)。對(duì)存量持有票據(jù)進(jìn)行分類管理，到期日在4個(gè)月以上票據(jù)用于對(duì)外支付；到期日在4個(gè)月以內(nèi)的承兌匯票持有到期解付。在現(xiàn)款短缺的情況下，在建行、工行、農(nóng)行打通了用票據(jù)質(zhì)押進(jìn)行低息流動(dòng)資金貸款的融資通道，根據(jù)資金情況靈活確定貸款天數(shù)及額度，利率比基準(zhǔn)下浮10-20%，避免了票據(jù)貼現(xiàn)一次性買斷，以票面天數(shù)計(jì)息的弊端，盤活了庫(kù)存票據(jù)，降低了資金成本。
4.加強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)控制，發(fā)揮財(cái)務(wù)驅(qū)動(dòng)力。2016年制定《應(yīng)付賬款專項(xiàng)管控工作方案》，2017年開(kāi)始納入《現(xiàn)金流量管控方案》統(tǒng)籌管理，將應(yīng)付款項(xiàng)分解落實(shí)到各責(zé)任部門，按照賬面余額期末不低于年初進(jìn)行管控，實(shí)現(xiàn)了各專業(yè)部門“關(guān)注資金計(jì)劃要錢花”，到“關(guān)注財(cái)務(wù)賬面變化管好錢”的轉(zhuǎn)變；主動(dòng)應(yīng)對(duì)法律訴訟，減少訴訟損失，2019年發(fā)生合同類涉訴案件26起，涉案金額7.11億元，其中95%以上的涉訴案件均以免除利息及訴訟費(fèi)和解或調(diào)解結(jié)案，避免或挽回經(jīng)濟(jì)損失1296.79萬(wàn)元；制定出臺(tái)了《黑名單管理辦法》，納入“黑名單”的合作客戶，停止與其所有業(yè)務(wù)往來(lái)。截至2019年底共有136家弄虛作假、不守信用的合作企業(yè)被納入“黑名單”。
5.加強(qiáng)存貨占用管理，提高資金使用效率。制定《生產(chǎn)庫(kù)存預(yù)警管理制度》《備材（材料）零庫(kù)存管理辦法》及《備材（材料）功能性承包管理辦法》《庫(kù)存資金占用考核辦法》，實(shí)行“小批量、低庫(kù)存、快節(jié)奏”采購(gòu)，按不超25天營(yíng)業(yè)收入安排庫(kù)存資金指標(biāo)，對(duì)庫(kù)存資金利息等隱形成本量化考核，同時(shí)將指標(biāo)橫向分解到職能部門，縱向?qū)?yīng)到生產(chǎn)單位，形成由生產(chǎn)廠礦、職能部門縱向到底、橫向到邊的二維管控模式。2019年月平均庫(kù)存資金占用7.66億元，比月平均收入8.2億元低0.54億元，周轉(zhuǎn)天數(shù)24天，周轉(zhuǎn)率15.27次。
6.加強(qiáng)專項(xiàng)管控，實(shí)現(xiàn)降本增效。制定《資金籌措工作方案》《降低財(cái)務(wù)費(fèi)用工作方案》，統(tǒng)籌平衡現(xiàn)金收支管控，2017年7月至今持續(xù)實(shí)現(xiàn)了零貼現(xiàn)管控目標(biāo)；優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降低保證金比例，截至2019年末保證金余額比近年最高點(diǎn)減少15.77億元，降幅76.89%；強(qiáng)化銀企議價(jià)，統(tǒng)籌融資品種，從銀行擠效益，2019年每?jī)|元融資額度所支付的手續(xù)費(fèi)比2014年降低26.91萬(wàn)元，降幅55.95%。
通過(guò)以上措施，財(cái)務(wù)費(fèi)用持續(xù)大幅降低。2018年財(cái)務(wù)費(fèi)用比上年降低8000萬(wàn)元，降幅20.94%，2019年財(cái)務(wù)費(fèi)用比上年降低3200萬(wàn)元，降幅10.35%；2019年噸鋼財(cái)務(wù)費(fèi)用比近年最高減少70.79元，減幅39.74%。并首次降至100元以下。
三、現(xiàn)金流量管控體系的構(gòu)建與實(shí)施效果
?。ㄒ唬┙?jīng)濟(jì)效益
通過(guò)近年來(lái)現(xiàn)金流量體系的持續(xù)構(gòu)建和實(shí)施，經(jīng)營(yíng)狀況明顯改善，資金管控成效顯著，取得了很好的經(jīng)濟(jì)效益和管理效果。利潤(rùn)水平從2014年大幅虧損，到近幾年來(lái)連續(xù)大幅盈利。特別是2019年克服九號(hào)高爐大修、國(guó)慶節(jié)期間全線停產(chǎn)及頻繁環(huán)保限產(chǎn)等各種經(jīng)營(yíng)困難局面，仍實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)6.3億元；經(jīng)營(yíng)盈余從2014年凈流出12.56億元增長(zhǎng)到2018年凈流入16億元，創(chuàng)下了歷史最好水平；2018年至今降低財(cái)務(wù)費(fèi)用1.12億元。
?。ǘ┕芾硇б?/p>
1.管控體系初步健全。2015年以來(lái)先后制定實(shí)施了《現(xiàn)金流量管控工作方案》《降低財(cái)務(wù)費(fèi)用工作方案》《加強(qiáng)應(yīng)收債權(quán)管控工作方案》等28項(xiàng)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)和資金管控專項(xiàng)工作方案及管理制度，管控體系初步健全。
2.從緊管控理念深入基層。長(zhǎng)鋼公司自上而下堅(jiān)持資金從緊管控不放松，通過(guò)措施層層落實(shí)，實(shí)現(xiàn)了花錢單位由“關(guān)注資金計(jì)劃要錢花”到“關(guān)注財(cái)務(wù)賬面變化花好錢”的轉(zhuǎn)變，較好地發(fā)揮了財(cái)務(wù)“三張表”的驅(qū)動(dòng)能力。
3.實(shí)現(xiàn)管理手段嚴(yán)細(xì)實(shí)。管控突出重點(diǎn)，建章立制，精抓細(xì)管。理順了審批流程，完善了管控體系，提高了資金運(yùn)行質(zhì)量，資金效率和效益明顯提升。
（該項(xiàng)目獲得第二十屆首鋼管理創(chuàng)新成果一等獎(jiǎng)，有刪節(jié)）
